# オープニング はい、みなさんこんにちは。公認会計師YouTuber、黒井の妻のああちゃんです。 本日はですね、みなさん、監査ってどれくらい詳しいですか? 聞いたことはあるけれども、あんまり何やってるのか分かってないよって人多いんじゃないかなと思っております。 なので今日のラジオはですね、監査を含む補償の種類って何があるの? 何をやっているの?どういうところが大切なの?どういう風に確認するの? 最終的に補償人が出す意見でどういうものがあるの? っていうポイントをできるだけ分かりやすくお伝えしていきたいと思っております。 よろしくお願いします。 # 保証って何？ まず最初に第三者保証、外部監査って何?っていうのをご説明したいと思います。 難しい言葉で言うと、業務の執行や財務状況について法令や社内規定の遵守及び有効性を評価報告すること。 何言ってるのか分からないですよね。 つまりは、会社が出している情報や言っていることに重要な距離があるかどうか、利害関係にない第三者機関、つまり監査法人などが確認をして、確認した結果を意見として表明するプロセスのことを保証と呼びます。 # 保証の種類とそれぞれの特徴 続きましては、主な保証の種類を2種類ご説明していきたいと思います。 1つ目が合理的保証。監査はこれにあたります。 ここで何をしているかというと、保証人、つまり監査人が結論を表明するため、 適切な監査手続きを実施することにより、保証対象に全体として重要な虚偽表示はない。 という、絶対ではないが相当に高い程度の信証を得る業務のことを指します。 2つ目が限定的保証。レビューというものがこれにあたるんですけれども、 これは合理的保証、つまり先ほどご説明した保証に比べるとそれほど高い程度の信証ではないんだけれども、 保証対象に重要な虚偽表示があると信じさせるような事象はないという結論を表明するための業務です。 ここで言っている重要な虚偽表示って何?というところなんですけれども、 これはユーザーの判断に影響を及ぼすレベルの虚偽表示、間違いとか嘘のことを指しています。 なので、1つ目の合理的保証というのは、保証業務を通して全体的に見た上で、 ユーザーの判断に影響を及ぼすレベルの嘘とか間違いは絶対じゃないけれども、 割と高いレベルの確率でないよって言っているのが合理的保証・監査でして、 2つ目の限定的保証・レビューでは、保証した文章において、 ユーザーの判断に影響を及ぼすレベルの嘘とか間違いがあるって思わせるようなことは見つからなかったよって言っているような感じです。 この2つの種類の保証を比べると、やっぱり1個目の合理的保証・監査の方が、 限定的保証・レビューよりも高いレベルの保証度になってきます。 さらに言うと、基本的に企業が受けているのは、有価証券報告書など年度末の資料においては監査を受けているんですけれども、 市販機において単身とかは任意でレビューを受けている会社が多いです。 監査の方が保証レベルが高いのであれば、だったら全部監査を受けてよって、 ユーザーの皆様、株主の皆様とか思うと思うんですけれども、 じゃあなんでレビューを受ける会社がいるの?って言うと、やっぱり監査の方が圧倒的に手続きが細かくて多いんですね。 つまりはその分コストがかかってくるということで、 毎市販機、毎市販機、会社側もそんな監査にコストをかけられないよねっていうことで、 そういう時にレビューという手続きが入ってくるというイメージです。 自分が見ている書類が、じゃあこれ監査を受けているの?それともレビューを受けたの?というのを知りたい場合は、 その書類の下の方に行きますと、監査人による報告書というものがだいたい付いています。 まず合理的保証、監査を受けていた場合は、独立監査人の監査報告書及び内部統制監査報告書みたいなタイトルのものが添付されていまして、 その文章の中を見ても、この会社の書類においては、すべての重要な点において適正に表示しているものと認めるというふうに書かれていたりします。 それに対してレビューであった場合は、その報告書のタイトルからして、独立監査人の、 例えば、市販機連結財務書票に対する基調レビュー報告書のようなタイトルになっていて、文章の中をさっと見ても、 この書類がこういう基準に準拠して作成されていないと信じさせる事項は、すべての重要な点において認められなかったというふうな文章になっているかなと思います。 # 保証人のチェックポイント 続きましては、保証人が保証する上で見ている大切なポイント、要点を6つお伝えしたいと思います。 まず1つ目、実在性。これは、資産や負債が実際に存在すること、本当にあるんだよね、というポイントですね。 あとは、取引や会計事象が実際に発生、本当に起きたの?ということを確認します。 2つ目、猛打性。計上しなければならない、含めないといけない資産や負債、取引が全部ちゃんと計上、含まれている、ということ。 3つ目、権利と義務の帰属。資産の権利や負債の義務が会社に帰属している、ちゃんとあなたが持っている資産ですよね、この負債って本当にあなたに支払い義務があるんですよね、ということ。 4つ目、評価の妥当性。資産や負債を適切に評価し計上していること。資産ちょっと持っちゃったりしてないよね、負債少なく嘘ついてないよね、ということですね。 5つ目、期間配分の適切性。取引や収益・費用が正確な会計期間で計上されていること。間違えて来年の収益も含めちゃってたりしない、おととしのもの今年に入れてない、というポイントです。 そして最後、6つ目、表示の妥当性。資産や負債などが適切に項目に分類され記載されていること。中期情報が適切に開示されていること。これ間違えた項目で表記して、これ読んだ人が勘違いしちゃわない、というポイントを見ていきます。 # チェックポイントの確認方法 続きましては、保証の方法についてご説明していきます。 まず、合理的保証、監査の場合。 これはですね、先ほどの要点を確認するために、監査にいろんなことをします。 質問したり、分析的、手続きをしたり、 閲覧、実査、立ち会い、観察、確認、再計算、再実施。 ありとあらゆる手法で、間違いがないかを確認しに行くんですね。 それに対して、限定的保証、レビューのときは何をするかというと、 主に質問と分析的手続き。 これを通して、何か間違いがありそうだなと思わせるような事象がないかというのを見ていきます。 もしも、その質問と分析手続きだけでは、 限定的保証、レビューの自信を持つのに不十分だったなという場合は、 追加で監査と同じような手続きをする場合もあります。 一つ重要なポイントとしてですね、監査だとしてもレビューだとしても、 結局全ての取引、全ての資産、負債を組まなく見るというのは不可能なため、 サンプリングということを行うんですね。 サンプリングというのは、複数の似通ったミタスデータの中から、 そのデータの代表となるサンプルをいくつかランダムで選別して、 それらについてだけ細かくチェック・確認をするという手続きです。 例えば例を挙げると、すっごく社員のたくさんいる会社の人件費の保証をしたい場合ですね、 ランダムで何人か、例えば2026年1月の支来の給与というサンプルを選別して、 そのデータにある内容を商標、例えば支来の契約書とか、その他の給与情報などと 凸合します。万が一、数字が合わなかったぞ、データだと50万円って書いてあるのに、 契約書だと47万円しかもらえないはずという際があった場合は、 その3万円の際を全体の母数にかけて拡大推計、 大体この1人でこんだけ間違ってたら、全体ではこれぐらい間違ってそうだよね、 というふうな拡大推計をして保証を行います。 もちろんこれ以外にも、ものすごくリスクが高そうな取引だったりとか、 ものすごく金額が大きいものに関しては、ランダムのサンプリングではなく、 個別で見に行くんですけれども、それだとしても、やっぱり全ての数字を ちゃんと確認するというのは難しいです。 # 保証人が出す意見や結論 最後に保証人が出す意見の種類についてご紹介していきたいと思います。 これ、監査の場合は意見、レビューの場合は結論という言葉を使うんですけれども、大きく4つあります。 1つ目、無限定適正意見。 無限定の結論、これ一番いいやつです。 すべての重要な点において適正である、またはレビューの場合は適正ではないと信じさせる要素は見当たらない、怪しくなかったよ、特に何も見つからなかったですという意見です。 2つ目、限定付き適正意見、限定付き結論。 これは一部に不適正な事項はあるが、全体としては正しい。 レビューの場合は正しくないと信じさせる要素は他には見当たらない。 これはですね、ここだけちょっと間違っているよというのが保証人によって見つかっている場合で、でも他の箇所については影響はそんなにないから、ここの数字以外は大丈夫そうだよという風な意見になります。 3つ目、不適正意見、否定的結論。 これ良くないですね。不適正な事項があり、全体に重要な影響を与えている。またはレビューの場合、与えていると信じるに値する要素が含まれる。 要するにここの数字信じない方がいいよ、全体的に間違っている可能性高いよって保証人が言っています。 4つ目が、意見不表明、結論の不表明。 これが何かというと、記録が不十分、商標が入手困難で意見が表明できない。レビューの場合、結論が出せないと保証人が判断した場合です。 つまり、本当にこの数字が正しいかどうか確認するために色々と証拠を出してもらえなかったですとか、記録が見つからなかったです、この数字が正しいかどうか分かりませんという場合に、この4つ目の意見や結論が出ます。 本日はご覧いただきありがとうございます。 # エンディング 皆さん、本日のラジオはいかがだったでしょうか? 面白かったなぁとか、勉強になったなぁという場合は、ぜひチャンネル登録をしていただけると嬉しいです。 また、コメントなどもありましたら、ぜひ送ってもらえると嬉しいです。 もっと会計勉強したいなぁという方はですね、 会計が面白いほどわかるミステリー、決算書に隠された7つの罪という本が絶賛発売中ですので、よかったらチェックしてみてください。 それではまた次のラジオでお会いしましょう。またね!