# チャプター1：オープニング おはようございます。株式会社アリーバの浦田です。 おはようございます。代表の谷本です。 おはようございます。アリーバの大谷です。 本日も大谷さんにご参加いただいております。 大谷さん、よろしくお願いします。 よろしくお願いいたします。 今日のテーマは、取り繕った損益計算処理は何の意味がないというテーマです。 かなり踏み込んだタイトルですが、 決算対策として売り上げを前倒しで計上するというようなお話ですよね。 そうですね。今期赤字だから、来期の売り上げを今期に入れて調整しましょうか。 という提案を実際によくあるんですよね。 税理士さんからそういう提案されるというケースも多いですよね。 そうですね。数字のところを抜粋している 税理士、会計士さんだからというところもあるのかなと思います。 それでは早速、ノート記事の除くからスタートします。 # チャプター2：note記事朗読 取り繕った損一計算書には何の意味もない。 厳しい題名だなと思われる方もいるかもしれません。 しかし事実なのです。 今期赤字棚、税理士と相談したところ、 来期の売上を今期に入れて売上利益を調整しましょうか、と。 これについては、私は銀行としては良いとか悪いとかは言いません。 税務署としても税金を払ってくれるので文句は言わないでしょう。 しかしながら、なぜ意味がないのかは以下の通りです。 前期決算、対借対象票は現金30、売書金10、損一計算書は売上100、利益10。 本期対借対象票は現金10、売書金30、損一計算書は売上100、利益10。 この違いがわかるでしょうか。 前期には現金が30ありましたが、今期は現金が10に減っています。 売書金は10ありましたが、30に増えています。 売書金の相手科目は売上高です。 取引先や銀行に対して、前期と同じくらい利益の出ている決算書を作りたいという意思がここに出ているのです。 しかしながら、同じ商流、同じ取引先、同じ売上高で急に売書金が倍以上になるでしょうか。 売書金が倍以上になった理由は、額または来期の売上を今期に組み入れたからです。 この会計処理は、たとえ御社に来ている銀行の担当者が気が付かず、 「良い決算書ですね。かえってすぐにご提案できるように進めます。」と言われ、 経営者がほっと胸を撫で下ろしたとしても、審査部門が決算登録をして額付けが出てくると、 漏れなく評点が下がって出てくるのです。 平常収支比率という指標があります。これはキャッシュフローに対借対証表を加味させたものです。 キャッシュフローはその名の通り、現預金の増減です。 そこに売書金、在庫、仮払い、前払い、改革金、未払金などを、 前年対比で加算・減算をして算出します。 なので、大幅に売書金などが増加していると、すぐに指標に現れてしまうのです。 あいに決算直前、1、2ヶ月前で何か対策を打ちましょうといったところで、 売書金を増やすことしかできなくなってしまうのです。 普段から自社の状況をタイムリンで把握し、今期の着地を定めましょう。 決算をおり、銀行から調達を行う計画なら、それに似合った決算書を会社一丸となって作らなければなりません。 以上、ノート記事より朗読でした。 # チャプター3：銀行員は建設業の現場まで直接見に行っている 数字の具体例もあって、かなりリアルな内容ですね。 ここからは谷本さんと大谷さんにお話しいただきます。 まず、今期開かずだからと、来期の売り上げを前倒しで今期に売れるという相談ですけども、 こちら解説お願いできますか? そうですね。決算が近づいてくると、こうした相談というか、話がよく出てくるかもしれませんね。 良いとか悪いとか言うつもりは正直私たちはないんですけれども、 税務署も納税してくれるわけですから文句は言わない。 ただ、良いか悪いかって言ったら社長もわかっているはずですよね。 そうですね。記事にあった通りで、意味がないかなというのはポイントですよね。 そうなんですよね。表面上の売上と利益を前期並みに見えても、中身が全く違うものになってしまっていると。 ただ、1点だけ補足をしておくと、これは対銀行にとっては意味がないです。 ただ、場合によっては取引先に決算書を提出しなきゃいけないということもありますよね。 その時にはあんまりそこまで見ていないと思います。取引先はですね。 大手企業とかに決算書を提出したりする時があると思うんですよ。 その時に、計上収支比率がどうだとか、キャッシュフローがどうだというところまでは正直見ていないと思います。 黒字か赤字か。そういうところの判断で見ていると思うので、 そういった目線で黒字にどうしてもしなきゃいけないというのは、理解ができないわけでもない。 そこは補足しておきます。 記事の数字の例ですけども、前期は現金30、売書金10だったのが、 今期は現金10、売書金30に逆転していたという例ですけども、こちら解説お願いできますか。 この総益計算書だけを見れば、売上が100、利益10ということで、見た目は前期と変わらないというふうには見えるんですよね。 そうですね。なんですけども、対策対象表を見ると、現金が減って売書金が増えている。 同じ昇流、同じ取引書き、同じ売上高であれば、本来起こりにくい動きですよね。 そうですね。売書金の相手課目が売上高というのも、改めて言われると納得ですよね。 売上を積み増せば、必ず売書金も動いていくということになっていますのでね。 その場で、たとえ担当者が気づかず、良い決算書ですねと言っても、という下り、こちらについてもお話していきますか。 担当者が良いですねという印象を持っても、その後審査部門が決算書を登録して格付けを出す段階で、 売書金の異常値というのは、必ず数字として現れてくるんですよね。 そうですね。若い担当者レベルであれば、ごまかせるのかもしれませんけども、 結局その先の審査のプロセスで必ず出てきてしまいますので、そこまでは通らないということですね。 そうですね。だからこそ、その場しなぎの決算書対策には本当に意味がないというところを知っておいていただきたいですね。 そうですね。最後に、形状収支比率という指標も紹介されていました。 キャッシュフローに対策対象の動きを加味した指標です。 売書金や在庫、改革金などを前年度比較して加算減算していくんですね。 売書金が大きく増えれば、すぐにこの指標に現れてきてしまうというところがあります。 決算の1、2ヶ月前になって慌てて対策を打とうとしても、結局は売書金を増やすくらいしかできなくなってしまうというのも、現実的な話ではあるのかもしれませんね。 そうなんですよね。だからこそ、普段から自社の状況をタイムリーに把握をして、今期の着地を見据えておくことが大事なんですよね。 決算後に調整を考えているなら、それに見合った決算書を会社一丸となって作る必要がやっぱりあるというふうに考えます。 これ皆さんに質問なんですけども、建設業で未成工事、工事進行基準で未成工事があれば、なかなか見破りにくいかなと思うんですけども、この辺りどうですか? お谷さんどうですか? そうですね。基本的には建設業って分食だとか、ちょっと見えにくい。本当の常常会社であればそんなことはないんでしょうけど、中小企業って、僕が前にやられたのもそういう会社だったんですけども、 なので基本的には未成工事に出てる現場を、それこそ今年の最初まで僕は銀行にいたので、今年やらせていただいた建設業については、全現場を見に行きました。 写真撮って、ちゃんと看板もあって、人が動いてるっていうところも見てからやりました。 どのくらい現場あったんですか? 5、6現場ありましたかね。年間で10億から20億ぐらいの会社でも。全部見に行きましたね。 やっぱりそのくらいでやらないとわからないというところはありますよね。 なので結構銀行員も手間をかけて、やるんだったらやるという形ですよね。 それだけコストをかけて審査をする必要がある会社なのかどうかっていうところも、企業側も考えなきゃいけないですよね。 うちってこんなに手間がかかってるんだ。 そんなに時間かけて銀行に払えるリスクってこんなもんだっていうことだと、銀行は当然動いてくれない。 だから建設業は嫌なんですって言われちゃったらそこまでだと思うんですよね。 だからそういうふうに言われないためには、 これ例えばですけど、私のお客さま先でも収益物件を建ててる会社があって、工事の進行状況を教えてくださいって言って、 定期的に写真を送ってますね。 なので本当は大谷さんみたいに、大谷さんが現地に行くのが一番いいんですけど、 銀行としてそこまで手をかけられないから、私たちが写真を撮って送ってます。 っていうのもありますよね。 そうですね。とはいえ、我々って建設のプロではないので、 実際に現場を見に行って看板が立って人が動いてるな、それで安心しちゃうみたいなところではあるんですけれども、 でもそこまではやらないと、建設業だと、特に中小企業だと、ちょっと怖いなみたいなのはありました。 ありがとうございます。 とはいえ、王道でやるのが一番ですからね。 間違いないですね。 そういうことをするのではなくてですね。 # チャプター4：エンディング ありがとうございます。今日のお話です。 決算直前の取り繕いには意味がない。 普段からの財務管理と着地を見据えた準備が大切ということに尽きるかなと思います。 最後にお二人から一言ずつお願いします。 決算間際になってから何とかしようとするのではなくてですね、 日頃から通常を把握しておくことが大事ですね。 そうですね。 そこが一番大事というふうに考えてもらえたらなと思います。 私からは以上です。 ありがとうございます。 あとは対策対象表まで含めて、 決算書は見られているんだという意識を持っていただくだけでですね、 日々の数字の見方というのも変わってくるんじゃないかと思います。 ありがとうございます。 今回ご紹介したノート記事のリンクもチャプターに貼っておきますので、そちらもぜひご覧ください。 それではまた次回の放送でお会いしましょう。 ありがとうございました。 ありがとうございました。 ありがとうございました。